ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Силовые ведомства: финансово-хозяйственная деятельность"
Здравствуйте, уважаемые читатели! Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Силовые ведомства" N 11/2008 Смотрите в конце выпуска:
Самозащита законных прав и интересов от неправомерных действий контролирующих органов С.В. Балдина, генеральный директор Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург), М.С. Мухин, налоговый консультант Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург) Незаконные действия государственных органов по отношению к налогоплательщикам (здесь и далее по тексту под налогоплательщиками понимаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, на которых законом возложены определенные публичные обязанности; при этом речь может идти об обязанностях, вытекающих из нормативного правового акта, как из сферы налогового законодательства, так и любой другой, предполагающей общение с государственными органами) уже давно стали в нашей стране грустной обыденностью. Ситуация усугубляется еще и тем, что далеко не каждый налогоплательщик имеет возможность прибегнуть к квалифицированной правовой защите своих интересов, что, в свою очередь, провоцирует безнаказанность со стороны тех, кто считает, будто принадлежность к контролирующему или правоохранительному органу дает право нарушать закон. К сожалению, среди работающих в государственных структурах еще встречаются те, кто не только причиняет вред налогоплательщикам, но и бросает тень на остальных государственных служащих, честно и добросовестно выполняющих свой долг. Ниже приводятся образцы документов, которыми налогоплательщик при желании может воспользоваться в целях самозащиты своих законных интересов. Как показывает практика, недобросовестность государственного служащего, как правило, соседствует с его безграмотностью. Поэтому жесткая и выверенная правовая позиция налогоплательщика может помочь ему отстоять свои интересы, не прибегая к помощи юриста. Для недобросовестного чиновника крайне неприятна ситуация, при которой ему приходится иметь дело с официальным и аргументированным обращением налогоплательщика и тем более – отвечать на приведенные аргументы в письменном виде. Все образцы документов разработаны на основе реальных ситуаций. Раздел 1. Взаимоотношения с налоговыми органами Ситуация 1 Налоговый орган в связи с проведением камеральной налоговой проверки истребовал у налогоплательщика дополнительные документы В Межрайонную инспекцию ФНС России N __________ по ______________________ Рассмотрев ваш запрос от _________ N _________, организация _____________________ сообщает следующее. В соответствии с пунктом 7 статьи 88 Налогового кодекса РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Основания для истребования у налогоплательщика дополнительных документов установлены пунктами 6, 8 и 9 статьи 88 НК РФ. Ни один из данных пунктов в отношении _______________ применен быть не может. ______________________ не использует налоговые льготы, в связи с чем у налогового органа нет оснований для истребования документов, упомянутых в пункте 6 статьи 88 НК РФ. ______________________ не подавало налоговую декларацию по НДС, предусматривающую право на возмещение налога, в связи с чем у налогового органа нет оснований для истребования документов, упомянутых в пункте 8 статьи 88 НК РФ. ______________________ не подавало налоговую декларацию по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, в связи с чем у налогового органа нет оснований для истребования документов, упомянутых в пункте 9 статьи 88 НК РФ. Таким образом, документы у _______________________ истребованы в отсутствие законных оснований. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам. Учитывая изложенное, ваш запрос исполнению не подлежит. Ситуация 2 Налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки предложил налогоплательщику представить объяснение причин убытка В Межрайонную инспекцию ФНС России N __________ по ______________________ Рассмотрев ваш запрос от _________ N ________, организация _____________________ сообщает следующее. В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, если иное не предусмотрено данной статьей. Единственное основание для истребования у налогоплательщика в ходе камеральной налоговой проверки дополнительных сведений установлено пунктом 3 статьи 88 НК РФ и обусловлено наличием обстоятельств: а) камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах; б) проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Из содержания вашего запроса не следует, что камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо что проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных обществом, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у вашего налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Следовательно, у вашего налогового органа нет оснований для истребования у _________________ пояснений, упомянутых в пункте 3 статьи 88 НК РФ. Кроме того, за финансовые результаты своей предпринимательской деятельности коммерческая организация отвечает только перед своими учредителями (участниками), а не перед государственными органами. Таким образом, дополнительные сведения у _________________ истребованы в отсутствие законных оснований. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам. Учитывая изложенное, ваш запрос исполнению не подлежит. Ситуация 3 Налоговый орган в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, предусматривающей право на возмещение налога, истребовал у налогоплательщика документы, не предусмотренные статьей 172 НК РФ В Межрайонную инспекцию ФНС России N __________ по _____________________ Рассмотрев ваш запрос от _________ N ________, организация _____________________ сообщает следующее. В соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Из содержания данной нормы прямо следует, что налоговый орган имеет право истребовать у налогоплательщика не любые документы, а только те, которые прямо предусмотрены статьей 172 НК РФ. Как определено пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6–8 статьи 171 Кодекса. Другие документы (в том числе договоры, книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, платежные документы, иные первичные документы бухгалтерского и налогового учета, учетные регистры) положениями статьи 172 НК РФ в качестве основания налоговых вычетов не рассматриваются, в связи с чем не подлежат истребованию у налогоплательщика в рамках пункта 8 статьи 88 НК РФ. Таким образом, документы, упомянутые в вашем запросе, истребованы у _______________________ в отсутствие законных оснований. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам. Учитывая изложенное, ваш запрос исполнению не подлежит. В полной версии статьи в журнале "БиНО: Силовые ведомства" N 11/2008 читайте также: Раздел 2. Взаимоотношения с органами внутренних дел Раздел 3. Взаимоотношения с органами финансового надзора
Анонс содержания журнала
"БиНО: Силовые ведомства" N 11/2008 Масштабные изменения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2009 г. Самозащита законных прав и интересов от неправомерных действий контролирующих органов "БиНО: Актуально": как изменились правила выездных проверок по соцстраху Новое в законодательстве Кроссворд "Самозащита организаций"
Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 